今年以來(lái)，國家出臺的大規模減稅政策措施正在逐步落地見(jiàn)效，企業(yè)稅收負擔在不斷減輕。財政部副部長(cháng)許宏才9月19日在2019預算績(jì)效管理國際研討會(huì )上表示，預計今年減稅降費規模將超過(guò)2萬(wàn)億元。這2萬(wàn)億元的巨型大蛋糕是一個(gè)宏觀(guān)數據，涉及到各行各業(yè)，具體到每個(gè)企業(yè)情況各有不同，從而對企業(yè)稅收籌劃提出了新的課題。
公共交通運輸企業(yè)屬性具有公益性特征，稅收政策相對寬松。在減費降稅的大背景下，稅收籌劃有很大調整空間。
1、計稅方法的選擇
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人提供的應稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅，其中公共交通運輸業(yè)企業(yè)的“特定應稅服務(wù)”，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，小規模納稅人適用簡(jiǎn)易計稅方法。選擇小規模納稅人簡(jiǎn)易計稅方法明顯可享受更多的減費降稅優(yōu)惠政策，最重要的是之前已認定的一般納稅人，具備條件的可在2019年度內申請變更登記為小規模納稅人，適用簡(jiǎn)易計稅方法。
2、各種專(zhuān)項減費降稅政策
如企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵、建檔立卡貧困人口以及在人力資源社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng )業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì )保險當月起，在3年內按實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
實(shí)際扣減的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加可從“應交稅費”科目轉入“營(yíng)業(yè)外收入”，計入當期損益；實(shí)際扣減的企業(yè)所得稅優(yōu)惠可直接增加稅后利潤。
3、正確區分財政性資金和財政性專(zhuān)項資金
公共交通運輸業(yè)企業(yè)會(huì )經(jīng)常收到各級財政部門(mén)的補貼、補助或撥款，應依據資金性質(zhì)和用途來(lái)確認是財政性資金還是財政性專(zhuān)項資金。對具有專(zhuān)項用途的、有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求的財政性資金在所得稅匯算清繳時(shí)作為不征稅收入。因減費降稅或財政部門(mén)撥付的其他補貼補助款，在所得稅匯算清繳時(shí)要作為應稅收入。
4、企業(yè)會(huì )計政策選擇
我國的所得稅政策規定，公共交通運輸業(yè)企業(yè)所得稅實(shí)行“三年免征、三年減半”，新開(kāi)業(yè)的企業(yè)在會(huì )計政策選擇時(shí)，考慮到我國現行會(huì )計制度只規定了固定資產(chǎn)折舊的最低年限，沒(méi)有規定上限。所以選擇固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)可適當延長(cháng)固定資產(chǎn)折舊年限，增加前六年的利潤水平，用足用活所得稅優(yōu)惠政策。
|
